防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇
〖壹〗 、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
〖贰〗 、支持物资供应增值税优惠 全额退还增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还增值税增量留抵税额 。运输收入免税：纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务收入 ，免征增值税 。服务行业免税：纳税人提供公共交通运输服务、生活服务（如餐饮、住宿）及居民必需物资快递收派服务收入 ，免征增值税。
〖叁〗 、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除。解读：此政策简化了捐赠流程，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线 ，同时给予捐赠者税收上的优惠 。
〖肆〗 、政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 。无偿捐赠应对疫情货物的税费减免享受主体：无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户。
〖伍〗、关税免征：直接用于防控疫情的相关物资 ，其关税一律免征 。 支持公益捐赠方面的税收减免优惠政策： 全额扣除税收优惠：对于企业及个人捐赠的物品，将实行“全额扣除”的税收优惠 。 税前全额扣除：直接向医院捐赠的防疫物品 ，在企业所得税或个人所得税方面 ，一律税前全额扣除。
税务局通知,疫情期间免征增值税!餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服...
疫情期间，餐饮住宿 、旅游娱乐、文化体育等生活服务行业收入免征增值税 ，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，属于临时性扶持措施 。
疫情期间生活服务业免征增值税 。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务 、教育医疗服务 、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务 、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的 ，具体的时间范围需参照当时的政策文件 。
免征增值税的情况若企业符合免征条件 ，需询问所属地区的主管税务机关，明确免税收入的填报方式。例如 ，根据《财政部 、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规定 ，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税 。
小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。例如 ，提供的文化体育服务、餐饮住宿服务 、旅游娱乐服务 、居民日常服务、教育医疗服务等生活服务业收入，如果符合免税条件 ，则应进行免税账务处理。
财政部:对去年应对疫情的阶段性减税降费政策有序退出
财政部将对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整 、有序退出 ，具体内容如下：退出背景：近年来我国持续实施大规模减税降费，将制度性安排 、阶段性政策和临时性措施结合推进。2020年面对疫情 ，在财政收支困难情况下出台临时性、应急性减税降费政策 ，有效对冲疫情影响，助力企业纾困发展 。
阶段性减税降费政策退出不会影响积极财政政策作用的发挥 ，因为退出的是应对疫情的阶段性政策 ，且是有序 、有退有留的退出，积极财政政策仍会根据经济发展需要持续发挥作用 。政策退出的背景与原则财政部在2021年上半年财政收支情况新闻发布会上明确 ，阶段性减税降费政策将有序退出。
021年减税降费的五项具体措施如下：继续执行制度性减税政策：以前出台的降低增值税税率 、增值税留抵退税、个人所得税专项附加扣除等制度性减税降费政策继续实施 ，持续释放政策叠加效应 。阶段性减税降费政策有序退出：对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整 、有序退出 。
法律分析：第一，继续执行制度性减税政策。比如降低增值税税率 、增值税留抵退税、个人所得税专项附加扣除等制度性减税政策继续实施，让政策叠加效应持续释放 。第二 ，阶段性的减税降费政策有序退出 。对2020年出台应对疫情的阶段性减税降费政策 ，分类调整 、有序退出。
疫情期间相关财政政策文件还有效吗?
疫情期间相关财政政策文件是否有效需分情况判断，部分政策仍有效 ，部分已调整或终止 。
新冠疫情时期 ，中国政府通过灵活运用购买性支出类财政政策工具，在疫情防控 、保障民生和促进经济复苏等方面取得了显著成效 。这些政策工具不仅在疫情期间发挥了重要作用 ，也为未来应对类似公共危机提供了宝贵经验。
消费与投资需求：疫情可能导致短期消费需求下降 ，但投资需求可能超过原有水平 。企业因疫情延误的计划将在疫情结束后加速实施，形成“补偿性增长 ” 。
在对疫情防控重点保障企业贷款给予财政贴息方面出台了相关政策 对2020年新增的疫情防控重点保障企业贷款 ，在人民银行专项再贷款支持金融机构提供优惠利率信贷的基础上 ，中央财政给予贴息支持，贴息期限不超过1年。
如果财政资金不足 ，可能会导致政策无法持续实施 ，或者引发其他经济问题，如政府债务增加等。其他疫情后时代可采取的经济调控政策财政政策加大基础设施投资：政府可以增加对交通、能源、通信等基础设施领域的投资，这不仅可以创造大量的就业机会 ，带动相关产业的发展 ，还能提高国家的长期生产能力 。
疫情下企业公益性捐赠的税务处理
〖壹〗 、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。
〖贰〗 、疫情期间企业捐赠的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定，具体如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。
〖叁〗、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
〖肆〗 、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理 ，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加，无需涉及税费调整 。
〖伍〗 、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分类处理 ，具体如下：现金捐赠的会计处理企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，需将支出计入“营业外支出——捐赠支出 ”科目，同时减少库存现金或银行存款。
〖陆〗、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除 。
